国家自然科学基金(71072043)
- 作品数：17 被引量：401H指数：12
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- 会计师事务所人力资本特征与审计质量——来自中国资本市场的经验证据被引量：42
- 2012年
- 人力资本在会计师事务所中具有十分重要的意义。本文利用2009年我国会计师事务所及其非金融类上市公司客户的数据,以操控性应计额度量审计质量,检验会计师事务所中注册会计师所占比重以及注册会计师的学历、年龄、参加行业领军人才培训情况等人力资本特征对审计质量的影响,结果发现,在我国本土事务所中,注册会计师的年龄以及入选行业领军人才培训计划的人数与正向的操控性应计额之间存在显著的负向关系,这表明,会计师事务所中注册会计师的经验丰富程度和对培训的重视程度对于抑制客户的正向盈余管理行为、提高审计质量具有积极作用。文章没有发现会计师事务所中注册会计师的比重以及注册会计师中高学历者所占比重与审计质量之间存在显著关系的证据。
- 刘笑霞李明辉
- 关键词：人力资本审计质量教育
- 会计师事务所合并与审计定价——基于2003—2009年十起合并案面板数据的研究被引量：44
- 2012年
- 会计师事务所合并究竟是会提高还是会降低审计收费,取决于合并后事务所声誉及市场势力提升所带来的审计溢价与规模效应所导致的审计成本降低两方面孰者相对占优。文章以我国2003—2009年间十起事务所合并案为对象,利用其上市公司客户在事务所合并前后各2年的面板数据,检验了事务所合并对审计定价的影响。结果发现,事务所合并后,其审计收费显著提高。对所有事务所客户审计费用的横向比较也印证了上述结论。研究还发现,事务所合并后第一年审计收费的提升较第二年更为明显;就稳定客户数据而言,本土事务所之间合并对审计定价的影响不如涉及"四大"的合并显著;此外,新设合并与吸收合并对审计定价的影响没有显著差异。
- 李明辉张娟刘笑霞
- 关键词：事务所合并审计定价市场势力
- 签字注册会计师强制轮换制度提高了审计质量吗?——基于中国上市公司的实证研究被引量：28
- 2011年
- 本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。
- 张娟黄志忠李明辉
- 关键词：审计任期审计质量盈余质量
- 独立审计质量的影响因素——一个文献综述
- 本文认为从审计质量的定义来看,审计师自身、客户、双方关系以及审计所处外部环境都可能对审计质量产生影响。国内外学者已经从不同角度对相关因素与审计质量之间的关系进行了研究,然而由于审计质量度量的困难以及审计所处环境的复杂性等...
- 李明辉
- 关键词：审计质量独立性
- 文献传递
- 审计师惩戒与审计定价——基于中国证监会2008-2010年行政处罚案的研究被引量：57
- 2013年
- 本文利用中国证监会2008—2010年做出的关于会计师事务所的行政处罚决定,采用配对的方法,实证考察了审计师行政惩戒对审计定价的影响,结果发现,就受到证监会处罚的事务所而言,事务所在受处罚后,其审计收费显著高于受处罚前;与未受处罚事务所相比,受处罚事务所在受罚前后审计费用的提高幅度显著更高。进一步研究表明,审计师受处罚后,其客户操控性应计的绝对值确实显著下降。这表明,审计师在受处罚后可能会提高其努力程度以提高审计质量、重塑声誉,这将会提高审计成本并导致审计收费的相应提高。研究还发现,若上市公司客户所在地区法律环境好,则审计师受处罚后审计定价有显著提升,而在法律环境差的地区,审计师受处罚后审计定价并不会显著提高。
- 刘笑霞
- 关键词：行政惩戒审计收费法律环境
- 管理者过度自信、企业投资与企业绩效——基于我国A股上市公司的实证检验被引量：52
- 2013年
- 以我国2003---2010年的A股上市公司为研究样本，分析了管理者过度自信与企业投资行为之间的关系及其通过投资决策对企业绩效产生的影响。研究发现，管理者过度自信的企业与管理者理性的企业相比，其内部投资、并购投资和总投资的水平更高，但投资规模的扩大并未带来业绩的提升，投资行为导致了企业绩效的下降。
- 叶玲王亚星
- 关键词：过度自信企业绩效
- 行政处罚能提高审计质量吗?——基于中国证监会2008-2010年行政处罚案的经验研究被引量：25
- 2013年
- 本文以2008～2010年间中国证监会针对会计师事务所的处罚案为对象，以操控性应计的绝对值作为审计质量的替代变量，采用配对的方法，考察行政处罚对审计质量的影响。研究结果发现，在受到处罚后，受罚事务所客户的操控性应计的绝对值会显著下降，且显著低于未受罚事务所的客户，表明行政处罚有助于促使相关事务所提高审计质量，因而是有效的；在处罚前年份，对受罚事务所的客户而言，其操控性应计的绝对值显著高于配对样本，表明受处罚的事务所的审计质量确实较低，因此，证监会的处罚制度是适当的。研究还发现，上市公司所在地区的法治环境并不会影响行政处罚的有效性。
- 刘笑霞李明辉
- 关键词：行政处罚操控性应计审计质量
- 上市公司财务预测信息披露制度的构建
- 2012年
- 文章在总结我国财务预测信息披露现状及存在的主要问题基础上,分析其背后的根本原因——未建立披露预测性信息的会计准则和完善的民事责任制度。因此,对构建一套完善的预测性信息披露制度提出相关建议:包括建立规范的预测性信息列报披露准则、建立财务预测的更正更新制度以及以安全港规则为核心的发行人和中介机构民事责任制度。
- 叶玲王亚星马家庆
- 关键词：财务预测
- 会计师事务所规模与审计定价——基于中国本土事务所的经验研究被引量：15
- 2012年
- 会计师事务所规模与审计收费之间的关系取决于产品差异化、声誉投资、市场势力等三个因素与规模效应之间何者相对占优。对我国A股上市公司2007～2008年数据检验发现,无论是以业务收入、注册会计师人数还是从业人员人数度量事务所规模,事务所规模与审计收费之间都呈显著的正向关系。这表明,大事务所可以收取更高的审计费用。同时,在我国审计市场,规模效应相对于其他三个因素可能不占优势。
- 刘笑霞李明辉吕伟
- 关键词：会计师事务所审计费用
- 会计师事务所合并的动因与经济后果：一个文献综述被引量：32
- 2010年
- 会计师事务所合并将会扩大事务所的规模,并将对整个审计市场、客户以及事务所自身产生影响。国外及我国港台地区学者已从审计市场集中度、客户股价的反应、审计效率、审计定价、审计质量等多个角度对事务所合并的经济后果进行了研究。就我国大陆而言,从事务所合并的动因来看,行政力量驱动要超过单纯的市场化动机,这决定了我国会计师事务所合并的后果可能与其他国家或地区有所不同。然而,目前我国大陆关于事务所合并后果的实证研究尚很缺乏。未来应当立足于我国特有的制度背景,尤其是要考虑我国会计师事务所合并的特殊动因,研究事务所合并对审计市场、相关事务所以及上市公司的影响。
- 李明辉刘笑霞
- 关键词：会计师事务所动因经济后果
